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澳大利亚税务系统是一个非常复杂的概念,但与每个人,每个家庭都息息相关。那么,它是怎么运作的呢?今天我们就给大家简要介绍一下澳洲的税收系统。

深度解析澳大利亚个人家庭税收系统(附避税方法)

发布时间: 2017-03-14 11:14   作者: 本站编辑

澳大利亚税务系统是一个非常复杂的概念,但与每个人,每个家庭都息息相关。澳洲的税收系统极其完备,与中国税务系统也存在者很多差异性。那么,它是怎么运作的呢?今天我们就给大家简要介绍一下澳洲的税收系统。

首先,我们先来了解一些税收方面的基本概念

税务居民 (Australian resident for tax purposes) 与非税务居民 (foreign resident for tax purposes)

税务居民跟永久居民(PR)是不一样的概念。税务居民跟非税务居民界定取决于很多因素,一般来说看停留在澳洲的时间,如果在澳洲停留半年以上,为税务居民,否则为非税务居民。举个例子,到澳洲学习的留学生持有的是学生签证,但由于停留时间在半年以上,留学生属于税务居民。又例如澳洲PR常年停留在中国,只是偶尔到澳洲度假游玩,在澳洲停留时间在半年以下,这类持有澳洲PR也属于非税务居民。

作为税务居民,在澳洲应纳税收为:最终应纳税(Tax Payable=所得税(Tax on income)+医疗保险税(Medicare Levy)-税收抵免(Tax offset)-已缴税款(Tax Credit)

所得税 (Tax on income)

所得税取决于应纳税额(Taxable income)与边际税率(Marginal tax rate)。应纳税额等于应纳税收入(Assessable income- 允许扣除额(allowable deduction)。

边际税率 (Marginal tax rate)

如图一和图二分别是2016/2017税务居民和非税务居民税率表:

图一:2016/2017税务居民税率表(来源:ATO

 

图二:2016/2017非税务居民税率表(来源:ATO

医疗保险税 (Medicare Levy)

一般为应纳税额(Taxable Income)的2%,但对于低收入者有减免。不享有澳洲本地医疗福利(Medicare Benefits)的居民 (例如非PR)无需缴纳医疗保险税。

税收抵免 (Tax offset)

最常见的为低收入税收抵免(Low income tax offset)和红利抵免(Franking credit)。

低收入税收抵免指的是居民收入低于66,667澳元可获得最多445澳元的税收抵免。以下表格反映了低收入税收抵免情况(2016/2017)

应缴税收收入(Taxable income

税收抵免(Tax offset payable

≤$37,000

$445

$37,001-$66,666

$445-[(Taxable income-$37,000)*1.5%]

≥66,667+

Nil

来源:澳大利亚税务局(ATO)

红利抵免(Franking credit)是指当投资者取得一家企业的分红时,可能会随附“扣缴税额”,因为该企业已经为此支付了利润税。扣缴税额可以大幅降低投资者所获红利要支付的税款。

已缴税款(Tax Credit

这个包括工资扣税(PAYG Withheld)和预扣税(PAYG Instalments)。

总的来说,对于个人及家庭而言,应纳税收入主要来源于四大类型。第一类:个人以打工为形式赚取的工资;第二类:投资类收入,常见的有银行利息,股票,房产等;第三类:主要指养老金收入。第四类:从自己生意经营或家庭信托中产生的收入。接下来我们将重点阐述前三类收益来源的税收情况,并列举相关案例解释说明。

类型一:工资

现在我们先来了解一下“关于个人或家庭以打工形式的收入来源”的税收情况,以下将分别以税务居民和非税务居民为例。

案例一:小王今年46岁,澳大利亚税务居民并享有医疗福利。在2016/2017年财政年中,获得工资收入为57,000澳元。在不考虑其它因素的情况下,小王今年应纳税收入是多少?

具体计算:(根据以上税务居民税率表)

由于小王的收入低于66,666澳元

低收入税收抵免(low income tax offset)=$445-[($57,000-37,000)*1.5%]=$145

所得税=3572+32.5%57,000-37,000=$10,072

医疗保险税=$57,000*2%=$1,140

最终向ATO缴纳税收=$10,072+$1,140-$145=$11,067

所以,小王2016/2017需要向澳大利亚税务局缴纳$11,067澳币的税。

下面附上一个网络税额计算器以便大家计算(这里可勾选是否税务居民):

http://www.taxcalc.com.au/

案例二:小王今年46岁,非税务居民。在2016/2017年财政年中,获得工资收入为57,000澳元,不享有医疗福利,(其它情况不作考虑),小王今年应纳税收入是多少?

具体计算:(根据以上非税务居民税率表)

32.5%*$57,000=$18,525

所以,小王2016/2017需要向澳大利亚税务局缴纳$18,525澳币的税。非税务居民不享有低收入税收减免。

类型二:投资类收益

投资类收益主要有三种形式: 利息类 (Interest Income) 股票收益和资产利得税收(Capital Gain Tax)。

利息类 (Interest Income):一般指银行利息,相关政府债券利息等。税务居民利息算入应纳税收入以计算税收(即按照边际税率计算),非税务居民利息税为恒定的10%

以上面的例子做基础,小王另外赚取利息为1000澳币。如果小王为税务居民,小王今年最终应纳税收是多少?

$11,067+$1,000*(32.5%+2%)=$11,101.50

如果小王为非税务居民,小王今年最终应纳税是多少?

$18,525+1000*10%=$18,535

股票收益类:一般指投资者买卖股票所产生的收益。投资者收到股利的方式有两种,一种是免税股利(Franked dividend),这种免税股利表明公司已经支付了股息税。免税股息又包括了部分免税股息(Partially Franked)或者全额免税股息(Fully Franked)。另一种是投资者需要缴纳股利税(Unfranked)。对于免税股利中的全额免税股息,由于公司税是30%,公司将从投资者的股息中抽取30%,投资者将获得70%的股利。也就是说,每100澳元的应纳收入将收到70澳元的股息,30澳元的税收。然而,为了避免向投资者的重复缴纳税收,投资者将拿回重复征收税的部分。

税务居民股息算入应纳税收入以计算税收(即按照边际税率计算),非税务居民股息税为恒定的30%(需要缴纳股利税)0%(全额免税股息):

案例1:假使小王47岁,澳大利亚税务居民,2016/2017年财政年,小王获得工资收入为57,000澳元,免税股利(Fully Franked Dividends)为2420澳元。计算: 在其它条件不考虑的情况下,也包括不考虑支付医疗费用(Medicare Levy)等,小王财政年需要缴纳税收多少?

具体计算如下:

股利重复征收税额(Group-up franking credits)=$2420*(30/70)=$1037

应纳税收入=$57,000+$2420+$1037=$60,457

应纳税收(Tax on taxable income)=$3572+32.5%($60,457-37,000)=$11,196

最后向ATO应缴税收=$11,196-$1037=$10,159

所以,小王2016/2017需要向澳大利亚税务局缴纳$10,159澳币的税。

案例2:假使小王47岁,非税务居民,2016/2017年财政年,小王获得工资收入为57,000澳元,免税股利(Fully Franked Dividends)为2420澳元。

由于小王收取的是免税股利,无需另交税款,所以,小王2016/2017需要向澳大利亚税务局缴纳仍然为$18,525澳币的税。

资产利得税收(Capital Gain Tax):主要指处理资产后获得收益所需缴纳的税。资产包括有形资产和无形资产,例如:土地,投资房产,建筑,单位信托,外币等。一般说来,计算资产利得税收的方法有三种,系数方法,折扣方法和其他方法。如果在资产买卖中损失,将有关于抵消当年或以后的资本利得。以下表格总结了三类资产利得税收的计算方法:

获取资产的时间

资产持有条件和阶段

计算方式

1985920日之前

持有任何时间

没有资产利得税收

1985920-1999920

持有资产一年以上(含12个月)。除上市投资公司外,无论卖资产时以公司的形式还是非公司形式卖,都必须使用系数法(indexation method)计算资产利得。其它情况即可用系数法(indexation method)或者可用折扣法(discount method)计算资产利得。如果某种情况两种方式都可行,取最小值。两种计算方式的不同点是计算卖出价的方法不一样。

1. 系数法(indexation method)

资产利得=卖出价-系数*买进价

具体系数计算:https://www.ato.gov.au/General/Capital-gains-tax/Working-out-your-capital-gain-or-loss/Working-out-your-capital-gain/The-indexation-method-of-calculating-your-capital-gain/#Eligibility1

2. 折扣法(discount method)

 

资产利得=50%*(卖出价-买进价)

1999920日之后

持有时间少于12个月 (

卖出价-买进价

持有时间12月或12月以上

50%*(卖出价-买进价)

来源:澳大利亚税务局(ATO)

案例1:假使小王47岁,澳大利亚税务居民,2013年买了一套投资房80万澳币,2016年卖出价为100万澳币,在其它费用和因素不考虑的情况下,小王有多少资产利得需要税收?

具体计算方法:

资产利得=50%$1000,000-$800,000=$100,000

资本利得税接下来的计算方式将与税收居民其他收入计算方式一致。

案例2:假使小王47岁,非税务居民,2013年买了一套投资房80万澳币,2016年卖出价为100万澳币,在其它费用和因素不考虑的情况下,小王有多少资产利得需要税收?

201258日后,非税务居民不再享有50%的资本利得折扣,所以资本利得为$200,000。资本利得税接下来的计算方式将与非税收居民其他收入计算方式一致。

类型三:养老金收益

澳大利亚的养老金体系非常完善,个人或家庭贡献给养老金的收入有很多种,例如,自我供给,雇主,资产得益,遗产和意外之财等。目前,雇主至少需要提供工资的9.5%的养老金。澳大利亚养老金体系也非常复杂,在一定范围内,养老金账户的税率为15%,但如果超过一定额度,需要交纳额外税收。从自己的养老金取钱需要满足一些条件,一般来说有:  1. 65岁或以上; 2. 达到退休年龄并退休;  3.仍在工作并开通过渡退休到退休账户(Transition to retirement)。

以下举一个非常简单的例子:

案例1:假使小王47岁,澳大利亚税务居民,2016/2017雇主共支付5000澳币的养老金,在其它条件都不考虑的情况下,小王需要付多少税收?

具体计算如下:

5000*15%=$750

所以,小王的养老金需要支付税750澳币。这个税会从小王的养老金里扣,对个人的现金流不产生影响。

避税方法:

澳大利亚的税收制度如此完善和严整,由于每个人的情况不同,避税方法也是多样而又复杂。那么我们该如何避税呢? 又有哪些初级的避税方法呢?

澳大利亚初级的避税方法有:可允许扣除收益(allowable deduction), 亏损抵税法(Negative Gearing),养老金福利(Salary Sacrifice), 对冲账户(Offset Account ), 家庭信托(Family Trust)

可允许扣除收益(allowable deduction):简单的说就是部分开支可以用来抵相关收益。有些开支如果是工作所需,这部分支出可以用来抵当年纳税收入,例如,电脑,公文包,与工作相关的物品等。

亏损抵税法(Negative Gearing): 字面拆解就是用亏损的投资与利得的投资相对冲。例如房子租赁亏损的钱,可以抵免上班族所需交的个人税。或者股票买卖中获利的部分可以与亏损的部分相互对冲。

养老金福利(Salary Sacrifice):这是一种把自己一部分收入变成个人福利或把钱打入养老金的账户的避税方法。

对冲账户(Offset Account):一般指把银行利息放到家庭贷款的对冲账户上,该利息不算做利息收入。

家庭信托(Family Trust):家庭信托属于经营生意或者投资的一种结构,他本身是一种避税方式,把利润分到各个家庭成员,充分利用低收入人低税率的有利条件。

以下我们通过可允许扣除收益(allowable deduction)的方式来看看,如何通过避税,减少应缴纳税收:

案例1:假使小王47岁,澳大利亚税务居民,在2016/2017年财政年,获得工资收入为57,000澳元,有2530澳元为可允许扣除收益。在不考虑其它因素的情况下,小王今年应纳税收入是多少?

具体税收计算如下:

免除可允许扣除收益后纳税收入=$57,000-$2530=$54,470

免除可允许扣除收益后应纳税(Tax on taxable income)=$3572+32.5%($54,470-37,000)=$9250

低收入税收抵免(low income tax offset)=$445-[($54,470-37,000)*1.5%]=$183

医疗保险税=$54,470*2%=$1,089.4

最后向ATO应缴税收=$9250+$1,089.4-$183=$1,0156.5

所以,如果小王没有可允许扣除收益(allowable deduction),将向ATO缴纳$11,067。然而,现在只需要向ATO 缴纳$1,0156.5。由此可见,小王减少了$910.5的税收。

总结:

由于澳大利亚税务系统的复杂性,以及每年都在不断地更新中,具体计算和避税需要根据个人实际情况具体分析,税务的建议需要提早向相关专业人士咨询,以免造成不必要的损失。本文中的分析,观点或其他咨讯均为个人总结不构成建议,感兴趣的读者可以上https://www.ato.gov.au进一步的研究。

关键词阅读: 家庭个人税务   避税   澳大利亚税务系统   

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